МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ
от 8 августа 2013 г. № 44

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ПЛАНИРОВАНИЯ ВРЕМЕННЫХ КАССОВЫХ
РАЗРЫВОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ПЕНЗЕНСКОЙ
ОБЛАСТИ И ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗЕРВА ДЛЯ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ВРЕМЕННЫХ КАССОВЫХ РАЗРЫВОВ

Руководствуясь Положением о Министерстве финансов Пензенской области, утвержденным постановлением Правительства Пензенской области от 27.10.2008 № 714-пП (с последующими изменениями), приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Методику планирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области.
2. Утвердить прилагаемый Порядок формирования финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области.
3. Настоящий приказ опубликовать в газете "Пензенские губернские ведомости".
4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Исполняющий обязанности Министра
Л.М.ФИНОГЕЕВА





Утверждена
приказом
Министерства финансов
Пензенской области
от 8 августа 2013 г. № 44

МЕТОДИКА
ПЛАНИРОВАНИЯ ВРЕМЕННЫХ КАССОВЫХ РАЗРЫВОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ
ПРИ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Общие положения

1.1. Методика планирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области (далее - Методика) разработана в целях повышения эффективности управления бюджетными средствами при исполнении бюджета Пензенской области, для осуществления Министерством финансов Пензенской области своевременных мероприятий, направленных на прогнозирование временных кассовых разрывов и формирование финансового резерва с целью финансирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области.
В настоящей Методике временный кассовый разрыв определяется как недопоступление в определенный период финансового года доходов для осуществления неотложных расходов, предусмотренных утвержденной сводной бюджетной росписью бюджета Пензенской области, с учетом источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области.
1.2. Возникновение кассовых разрывов связано со следующими основными факторами, которые носят, как правило, сезонный характер:
1) недостаточное поступление доходов для финансирования запланированных расходов;
2) выплата отпускных работникам общеобразовательных учреждений в летнее время;
3) оказание финансовой поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям при проведении посевных и уборочных работ;
4) выплаты из бюджета Пензенской области, связанные с погашением и (или) обслуживанием государственного долга;
5) обстоятельства, требующие срочных разовых расходов (например, природные бедствия или катастрофы);
6) сезонное увеличение расходов на подготовку предприятий жилищно-коммунального хозяйства и организаций бюджетной сферы к осенне-зимнему периоду.
1.3. Методика используется для прогнозирования сроков наступления временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области, и основывается на прогнозе поступления и расходования средств бюджета Пензенской области на прогнозируемый период и оценке исполнения бюджета Пензенской области за истекший период финансового года.
1.4. Исходными данными для проведения расчета являются финансовая отчетность об исполнении бюджета Пензенской области, а также данные по долговым обязательствам, составляющим государственный долг Пензенской области, прогнозные данные по поступлению доходов, утвержденная сводная бюджетная роспись бюджета Пензенской области с учетом вносимых изменений.
1.5. В целях постоянного мониторинга и уточнения оценки величины и сроков наступления временных кассовых разрывов планирование временных кассовых разрывов осуществляется в три этапа:
1) планирование на финансовый год;
2) текущее планирование;
3) оперативное планирование.
1.5.1. Планирование на финансовый год осуществляется в период формирования прогноза бюджета Пензенской области на очередной финансовый год и включает в себя три этапа:
1) на первом этапе на основании месячных отчетов об исполнении бюджета Пензенской области за базовый период (предыдущих 3 года) составляется помесячная динамика доходов и осуществляется расчет ожидаемого прогноза доходов в условиях будущего года, то есть скорректированного с учетом очевидных изменений (например, изменение объема межбюджетных трансфертов из бюджета вышестоящего уровня, изменения в налоговом законодательстве);
2) на втором этапе на основании месячных отчетов об исполнении бюджета Пензенской области по расходам (за вычетом процентных расходов) за базовый период (предыдущих 3 года) осуществляется расчет ожидаемого прогноза расходов в условиях будущего года, то есть скорректированного с учетом очевидных изменений в бюджетной сети и расходных обязательствах;
3) на третьем этапе на основании прогноза доходов и расходов и с учетом графиков платежей по погашению государственного долга Пензенской области и его обслуживанию выделяются наиболее вероятные точки, в которых при исполнении бюджета может произойти кассовый разрыв, то есть где накопленный с начала года объем доходов (с учетом переходящих остатков) становится меньше накопленного с начала года объема расходов (расходы по ожидаемому прогнозу и расходы, связанные с платежами по государственному долгу).
1.5.2. Текущее планирование осуществляется в период формирования и утверждения сводной бюджетной росписи бюджета Пензенской области на текущий финансовый год в рамках принятого закона Пензенской области о бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Оценка величины и сроков наступления временных кассовых разрывов производится ежемесячно (не позднее трех рабочих дней, предшествующих очередному месяцу финансирования, и не позднее четвертого рабочего дня очередного месяца финансирования) с учетом итогов исполнения бюджета за истекший период и внесенных изменений в сводную бюджетную роспись бюджета Пензенской области. На данном этапе планирования учитываются недопоступления доходов из-за непредвиденной остановки (которую невозможно было предусмотреть на первом этапе планирования) крупных предприятий, налоговые отчисления которых формируют бюджет Пензенской области.
1.5.3. Оперативное планирование временных кассовых разрывов осуществляется ежемесячно с учетом итогов исполнения бюджета Пензенской области за истекший период и внесенных изменений в сводную бюджетную роспись бюджета Пензенской области. На данном этапе уточняется и определяется величина временного кассового разрыва в необходимых объемах и на определенные цели.
1.6. На каждом этапе планирования итоги оценки величины и сроков наступления временных кассовых разрывов используются для предварительной подготовки и проведения мероприятий по определению источников и объемов финансирования временных кассовых разрывов, подготовке и принятию своевременных решений для обеспечения исполнения бюджета по расходам.
Каждый этап планирования включает в себя осуществление следующих процедур:
1) разработку прогноза доходов;
2) разработку прогноза расходов;
3) оценку величины и сроков наступления кассовых разрывов.

2. Разработка прогноза доходов и расходов

2.1. На основании данных кассового плана по доходам бюджета Пензенской области, анализа динамики поступления доходов предыдущих лет, а также за истекший период текущего финансового года осуществляется разработка прогноза доходов на предстоящий месяц текущего финансового года. Прогноз доходов включает в себя прогноз по налоговым и неналоговым доходам, безвозмездным поступлениям из федерального бюджета по видам финансовой помощи (дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, дотации бюджетам закрытых административно-территориальных образований, субсидии).
2.2. На основании кассового плана по расходам бюджета Пензенской области осуществляется разработка прогноза расходов бюджета Пензенской области на предстоящий месяц текущего финансового года. Прогноз расходов включает в себя лимиты бюджетных обязательств на прогнозируемый период (месяц) по главным распорядителям средств бюджета Пензенской области с выделением объемов на выплату заработной платы, коммунальные расходы, оказание финансовой помощи муниципальным образованиям Пензенской области.
2.3. Учитывается остаток бюджетных средств на счете бюджета Пензенской области на начало месяца, а также планируемые в предстоящем месяце поступления и выплаты по источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета Пензенской области по видам.

3. Оценка величины и определение сроков наступления
кассовых разрывов

3.1. При планировании кассовых разрывов производится оценка величины кассовых разрывов на месяц по следующей формуле

Кр = Р - Д - Ифд - Онм,

где:
Кр - объем средств, составляющих величину кассового разрыва, в случае положительного значения;
Р - объем расходов бюджета Пензенской области на прогнозируемый месяц в соответствии с кассовым планом по расходам бюджета Пензенской области;
Д - объем доходов бюджета Пензенской области на прогнозируемый месяц в соответствии с кассовым планом по доходам бюджета Пензенской области;
Ифд - источники финансирования дефицита бюджета Пензенской области, планируемые на прогнозируемый месяц в соответствии с кассовым планом по источникам финансирования дефицита бюджета Пензенской области;
Онм - остаток средств на счетах бюджета Пензенской области на начало месяца.
3.2. Сроком наступления кассового разрыва считается месяц, в котором расчетная величина Кр приобретает положительное значение.
3.3. Оценка Кр применяется для планирования объема средств финансового резерва, используемого как источник финансирования кассового разрыва.
3.4. Оценка причин возникновения временного кассового разрыва и источников, за счет которых он финансировался, производится Министерством финансов Пензенской области ежемесячно в форме таблицы.


Период, в Сумма Причина Источник Последствия Дополни-
котором кассового возникновения финанси- возникновения тельные
образовался разрыва, кассового рования кассового пояснения
кассовый тыс. руб. разрыва кассового разрыва,
разрыв разрыва тыс. руб.

1 2 3 4 5 6






Утвержден
приказом
Министерства финансов
Пензенской области
от 8 августа 2013 г. № 44

ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗЕРВА ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ВРЕМЕННЫХ КАССОВЫХ РАЗРЫВОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ
БЮДЖЕТА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок формирования финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области, разработан на основании Методики планирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области в целях повышения эффективности расходования средств бюджета Пензенской области, создания условий для своевременного финансирования расходных обязательств Пензенской области.
1.2. Финансовый резерв - это необходимый и достаточный объем средств, формируемый за счет собственных и привлеченных источников.
1.3. Финансовый резерв формируется Министерством финансов Пензенской области как для финансирования кассовых разрывов в прогнозируемом периоде, так и для возврата привлеченных средств. Источниками формирования финансового резерва являются:
- собственные средства бюджета Пензенской области;
- привлеченные средства для финансирования расходов бюджета Пензенской области.
Объем финансового резерва определяется на основе расчетов, произведенных по Методике планирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета Пензенской области.

2. Источники формирования финансового резерва

2.1. Объем собственных средств бюджета Пензенской области определяется по следующей формуле:

Сс = Онм + Дп,

где:
Онм - остатки средств на счете бюджета Пензенской области на начало месяца Онм;
Дп - налоговые и неналоговые доходы, поступившие в бюджет Пензенской области в объеме, превышающем плановые назначения, установленные на истекший период
2.2. Объем привлеченных средств определяется по формуле:

Пс = Кфб + Кко + Сцб,

где:
Кфб - бюджетные кредиты из федерального бюджета, привлекаемые в соответствии с Правилами предоставления (использования, возврата) из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных кредитов на 2013 год, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 18.12.2010 № 1062 "Об утверждении правил предоставления (использования, возврата) из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных кредитов на 2013 год" (с последующими изменениями);
Кко - кредиты, привлекаемые у кредитных организаций;
Сцб - средства от размещения государственных ценных бумаг.
Источниками погашения привлеченных средств являются поступления по доходам и источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета Пензенской области.
2.3. Сроки погашения всех заимствований, производимых для целей формирования финансового резерва по финансированию временных кассовых разрывов, приходятся на периоды, когда значения объема средств, составляющих величину кассового разрыва на месяц (Кр), имеют отрицательное значение и погашаются до завершения текущего финансового года.

2.4.1. Расчет объема средств, составляющего величину кассового разрыва на месяц, производится по следующей формуле:

Кр = Р - Д - Ист - Онм,

где:
Р - объем расходов на прогнозируемый месяц в соответствии с кассовым планом по расходам бюджета Пензенской области;
Д - объем доходов на прогнозируемый месяц в соответствии с кассовым планом по доходам бюджета Пензенской области;
Ист - источники финансирования дефицита бюджета, планируемые на прогнозируемый месяц в соответствии с кассовым планом по источникам финансирования дефицита бюджета.
2.5. Совокупный объем финансового резерва выражается формулой:

Фр = Сс + Пс,

где:
Фр - финансовый резерв для финансирования кассового разрыва;
Сс - собственные средства;
Пс - привлеченные средства.
Финансовый резерв для финансирования кассового разрыва на прогнозируемый период (месяц) формируется до необходимого объема, удовлетворяющего обязательному условию:

Фр = Кр.

При завершении финансового года финансовый резерв должен быть равен нулю.

3. Организация формирования финансового резерва

3.1. Министерство финансов Пензенской области организует и проводит мероприятия по формированию финансового резерва на счете бюджета Пензенской области.
При этом Министерство финансов Пензенской области вправе привлекать главных распорядителей средств бюджета Пензенской области для представления необходимой информации и данных.
3.2. Для своевременного решения задач, возникающих в ходе формирования финансового резерва, выполняются мероприятия по следующему графику.

График
мероприятий по формированию финансового резерва


Задачи Мероприятия Сроки

1 2 3 4

1 Планирование Планирование погашения имеющихся Октябрь - декабрь
ассигнований на долговых обязательств и
исполнение долговых привлечения новых заимствований
обязательств в ходе формирования бюджета
Пензенской области на очередной
финансовый год

2 Анализ кредитного Сбор данных по материалам По мере
рынка открытых информационных необходимости
источников и результатам
официальных запросов в кредитные
организации, анализ процентных
ставок по кредитам кредитных
организаций в зависимости от
сроков привлечения кредитов

3 Выбор кредитной Проведение конкурсных процедур В течение года
организации по отбору кредитных организаций
для кредитования бюджета
Пензенской области

4 Привлечение Принятие решения о привлечении В течение года
кредитов от кредитов в кредитных
кредитных организациях и подготовка
организаций необходимых документов для
оформления кредитного договора

5 Привлечение 1. Определение размера кредита В течение месяца,
бюджетного кредита на основе оценок: предшествующего
из федерального Кфб = Кр - Сс месяцу, в котором
бюджета 2. Подготовка и направление образуется
обращения в МФ РФ с приложением кассовый разрыв
расчетов и необходимых
документов в соответствии с
Правилами утвержденными
Правительством РФ
3. Оформление бюджетного кредита

6 Определение объема Расчет на основе Фр = Кр; Не позднее 3-х
Пс Пс = Кр - Сс рабочих дней,
предшествующих
началу месяца, и
не позднее
четвертого
рабочего дня
очередного
месяца, в котором
образуется
кассовый разрыв

7 Аккумулирование Учет поступлений привлеченных В течение месяца,
привлеченных средств в зависимости от вида в котором
средств привлечения образуется
кассовый разрыв

8 Оценка величины Определение объема финансового Не позднее 3-х
кассового разрыва резерва на основе расчетов рабочих дней,
на месяц Кр параметров Кр предшествующих
началу месяца, и
не позднее
четвертого
рабочего дня
очередного
месяца, в котором
образуется
кассовый разрыв
по оценке Кр

9 Оценка объема Определение параметров Онм, Дп. Не позднее 3-х
средств бюджета Суммирование и оценка Сс рабочих дней,
Пензенской области предшествующих
началу месяца, и
не позднее
четвертого
рабочего дня
очередного
месяца, в котором
образуется
кассовый разрыв

10 Аккумулирование Резервирование на счетах бюджета На 1 число
собственных средств средств в объеме Сс каждого месяца

11 Формирование Учет средств в сумме В течение месяца,
финансового резерва Фр = Сс + Пс >= Кр в котором
образуется
кассовый разрыв

12 Погашение Направление средств бюджета В соответствии с
задолженности по Пензенской области на погашение графиками
привлеченным долговых обязательств погашения
средствам



------------------------------------------------------------------